實際工作中也存在不具備法人資格的分支機構(gòu)自行完成所得稅匯算清繳工作而沒有進行匯總納稅的情況。招投標中標合同總包單位，為實際納稅義務(wù)人，為獨立經(jīng)濟核算體。分公司負責(zé)全部合同項目內(nèi)容的具體施工建設(shè)，財務(wù)會計核算在總公司，對內(nèi)對外承擔民事法律責(zé)任和稅事責(zé)任。分公司按各項目設(shè)立報賬會計賬目，為總公司提供會計核算資料。分公司在總公司核算之下，可以單獨核算，稅事歸口總公司。

分公司如何會計核算？

分公司一般會有兩種核算方式即“獨立核算”和“非獨立核算”。

1、“獨立核算”是指分公司單獨對其業(yè)務(wù)經(jīng)營活動過程及其成果進行全面、系統(tǒng)的會計核算。

獨立核算建筑分公司的特點是：在管理上有獨立的組織形式，具有一定數(shù)量的資金，在當?shù)劂y行開戶；獨立進行經(jīng)營活動，能同其他單位訂立經(jīng)濟合同；獨立計算盈虧，單獨設(shè)置會計機構(gòu)并配備會計人員，并有完整的會計工作組織體系。

2、“非獨立核算”是指分公司沒有完整的會計憑證和會計賬簿體系，只記錄部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)所進行的會計核算，全面核算任務(wù)由總機構(gòu)完成。

非獨立核算建筑分公司的特點是：一般由總公司拔給一定數(shù)額的周轉(zhuǎn)金，從事業(yè)務(wù)活動，一切收入全面上繳，所有支出向上級報銷，本身不單獨計算盈虧，只記錄和計算幾個主要指標，進行簡易核算。

分公司如何繳納稅款？

1、增值稅

在正常情況下，增值稅應(yīng)該由分支機構(gòu)獨立申報繳納增值稅。分公司按照正常程序在辦理稅務(wù)登記的同時申請辦理一般納稅人臨時認定手續(xù)申請為一般納稅人或者小規(guī)模納稅人，領(lǐng)取并開具發(fā)票。一般納稅人抵扣進項稅，獨立統(tǒng)計銷進項，計算增值稅額并定期在當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)申報納稅。

2、個人所得稅

分公司的個人所得稅是在分公司所在地代扣代繳。

3、企業(yè)所得稅

總分機構(gòu)的所得稅征收法定實行匯總納稅，不區(qū)分是否獨立核算。因此無論是“獨立核算”還是“非獨立核算”，分公司都無需獨立完成企業(yè)所得稅匯算清繳工作。

因此實際業(yè)務(wù)中，如果財務(wù)人員沒有正確理解“獨立核算”和“非獨立核算”的概念，沒有及時向稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)的證明及所得稅分配表，因此被視同為“獨立納稅人”獨立繳納了企業(yè)所得稅。

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